Na początek krótkie przypomnienie.
Jeżeli wybrałeś formę opodatkowania zasady ogólne (czyli skalę podatkową) lub podatek liniowy, składkę zdrowotną będziesz opłacał od wysokości osiągniętego dochodu. W przypadku zasad ogólnych jej wysokość wynosi 9% dochodu, a w przypadku podatku liniowego 4,9% osiągniętego dochodu.
Skoro podstawą obliczenia składki zdrowotnej jest dochód, to mogłoby się wydawać, że mając stratę nie zapłacisz składki zdrowotnej w ogóle. Niestety tak nie jest. W każdy miesiącu bez względu na to czy masz stratę czy niski dochód, musisz ją zapłacić. Minimalna wartość składki zdrowotnej nie może być niższa od 9% minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego na pierwszy dzień danego roku składkowego i to bez względu czy wybrałeś opodatkowania podatkiem liniowym czy też skalą podatkową. W 2024 roku minimalne wynagrodzenie wyniosło 4242 zł. Tym samym 9% od minimalnego wynagrodzenia wynosi 381,78 zł.
Nieco inaczej jest w przypadku podatników który rozliczają się ryczałtowo. Wysokość składki zdrowotnej jest ustalana w oparciu o wartość twoich przychodów (a nie dochodów), ale nie stanowi ona ich procentu, lecz jest ustalona w trzech przedziałach i w 2024 roku wynosi:
Z powyższego zatem widać, że podatnik na ryczałcie płaci większą kwotę minimalnej składki zdrowotnej.
Wraz z nowym rokiem minimalna składka zdrowotna została nieco obniżona.
Nie będzie ona obliczana od pełnej wartości minimalnego wynagrodzenia, ale od 75% tej wartości. Dla przypomnienia od nowego roku minimalne wynagrodzenie wynosi 4666 zł.
Gdyby zmiana nie została wprowadzona minimalna wartość składki zdrowotnej wyniosłaby 419,94 zł. Po zmianie minimalna składka zdrowotna wyniesie 314,96 zł.
Z powyższego wynika, że maksymalna korzyść ze zmiany to kwota104,98 zł. Generalnie zyskają na niej przedsiębiorcy, którzy mają stratę lub miesięczny dochód nie przekroczy kwoty 4666 zł.
Warto też zwrócić uwagę, że na zmianie tej nie skorzystają podatnicy rozliczający się ryczałem od przychodów ewidencjonowanych. Dla nich nadal podstawą będzie 60% wartości przeciętnego wynagrodzenia za IV kwartał 2024 roku.
Ważniejszą zmianą, obowiązującą do nowego roku, jest wyłączenie z podstawy wymiaru składki przychodu i kosztu jego uzyskania z tytułu sprzedaży środka trwałego. Ale nie tylko zaliczać się w to będą amortyzowane środki trwałe.
Generalnie zmiana ta jest korzystana dla większości przedsiębiorców.
Przykład
Wyobraźmy sobie przedsiębiorcę, który kilkanaście lat temu wybudował halę i ją amortyzuje (wartość niezamortyzowana wynosi 300 000 zł). Nasz przedsiębiorca postanawia sprzedać ten budynek za kwotę 2 mln zł.
W 2024 r. dochód ten byłby objęty składką zdrowotną w wysokości 4,9% osiągniętego dochodu. Sprzedając nieruchomość w 2025 roku zaoszczędzi wspomniane 4,9% osiągniętego dochodu.
Ale może też być inna sytuacja. Przedsiębiorca mógłby ponieść stratę na sprzedaży środka trwałego. W takim przypadku jego sprzedaż obniżyłaby wartość zapłaconej składki.
Przykład
Przedsiębiorąca osiągnął dochód (bez uwzględnienia sprzedaży środka trwałego) w październiku 2024 r. w wysokości 150 tysięcy zł. W październiku sprzedał tez swój środek trwały za kwotę 100 tys. zł. Kwota niezamortyzowana wyniosła 180 tys. zł. W konsekwencji łączny dochód wyniósł: 150 000 zł + 100 000 zł – 180 000 zł = 70 000 zł. Tym samym według starych przepisów składka zdrowotna zostałaby zapłacona nie od 150 tys., ale od 70 tys. zł.
W przypadku nowych przepisów zmiana ta wpłynęłaby na niekorzyść dla przedsiębiorców.
Dlatego też wprowadzono możliwość wyboru czy sprzedaż środków trwałych wliczy się do podstawy wymiaru składki zdrowotnej czy nie. Możliwość ta pojawi się jednak dopiero w rocznym rozliczeniu składki zdrowotnej.
Zmiany w zakresie składki zdrowotnej w 2025 roku są kosmetyczne, ale korzystne dla przedsiębiorców. Zwróć uwagę, że od nowego roku sprzedaż środka trwałego nie będzie wliczała się do podstawy wymiaru składki zdrowotnej. Z tej możliwości będziesz mógł jednak zrezygnować np. w przypadku, gdy poniesiesz stratę na sprzedaży środka trwałego.
Czy wiesz że, w systemie Comarch ERP XT możesz nie tylko samodzielne prowadzić swoją własną firmę, ale również współpracować internetowo z wybranym biurem rachunkowym?
Niezależenie od tego, na jaką formę opodatkowania zdecyduję się przedsiębiorca, prędzej czy później będzie musiał dokonać kolejnego wyboru: czy prowadzić księgowość samodzielnie w programie, czy też zlecić jej prowadzenie do biura rachunkowego. Pracując na programie Comarch ERP XT obie te formy są możliwe, a program znacznie ułatwia prowadzenie księgowości samemu jak i współpracę z biurem rachunkowym.
System umożliwia dwukierunkową wymianę dokumentów oraz danych z biurem rachunkowym pracującym na systemie Comarch ERP Optima. Użytkownik może wysyłać wprost ze swojego systemu do biura faktury sprzedaży oraz dokumenty kosztowe. Biuro może natomiast przesyłać informacje o płatnościach podatkowych oraz o wystawionej fakturze za usługi księgowe.
